Как высчитать угнетение

Как высчитать угнетение
~ 29 мин

Экс­плу­а­та­ция… Какое глу­бо­кое слово — настолько, что для мно­гих оно так и оста­ётся пустым зву­ком. А ведь ничего муд­рё­ного тут нет: экс­плу­а­та­ция — это при­сво­е­ние неопла­чен­ного труда, при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти. Речь о том, что зар­плата наём­ного работ­ника куда ниже, чем сто­и­мость того, что он произвёл. 

Но одно дело — про­из­но­сить абстракт­ные фразы об угне­те­нии, а дру­гое — предо­став­лять кон­крет­ные факты и цифры. Если мы не хотим про­слыть дема­го­гами, пер­вый вари­ант нам не под­хо­дит. Но как посчи­тать, сколько капи­тал выжи­мает из рабочих? 

А тут нам на помощь при­хо­дит ста­рина Маркс. 

Некоторые допущения

Прежде всего сде­лаем допу­ще­ние, что цены точно отра­жают сто­и­мо­сти. В дей­стви­тель­но­сти в раз­ви­том капи­та­ли­сти­че­ском про­из­вод­стве цена товара колеб­лется под дей­ствием спроса и пред­ло­же­ния вокруг цены про­из­вод­ства, кото­рая имеет весьма слож­ную и запу­тан­ную связь со сто­и­мо­стью. Подробно рас­смат­ри­вать вза­и­мо­от­но­ше­ния сто­и­мо­сти и цены про­из­вод­ства не явля­ется целью дан­ной работы, ска­жем лишь, что цена может дли­тель­ное время быть ниже или выше сто­и­мо­сти. При­чина кро­ется в пере­рас­пре­де­ле­нии при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти между капи­та­лами с раз­ным орга­ни­че­ским стро­е­нием. Поэтому и наши рас­чёты нужно вос­при­ни­мать как при­бли­зи­тель­ные. Чтобы уви­деть создан­ную сто­и­мость, недо­ста­точно знать выручку. Нужно знать коли­че­ство обще­ственно необ­хо­ди­мого труда, кото­рое было затра­чено на про­из­вод­ство. Но такие рас­чёты невоз­можны. Из-​за этого нам при­дётся сде­лать ещё несколько допущений.

То, что мы будем условно назы­вать сто­и­мо­стью рабо­чей силы, на самом деле явля­ется её ценой, а то, что будем назы­вать при­ба­воч­ной сто­и­мо­стью, на деле — сто­и­мость добав­лен­ная. Эти пока­за­тели свя­заны, но не иден­тичны. Цена рабо­чей силы стре­мится к её сто­и­мо­сти, а при­ба­воч­ная сто­и­мость свя­зана с добав­лен­ной через меха­низм пере­рас­пре­де­ле­ния при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти. Увы, из-​за этих допу­ще­ний нам при­дётся при­знать: то, что мы рас­счи­ты­ваем — не совсем норма экс­плу­а­та­ции, так как мы полу­чаем отно­ше­ние добав­лен­ной сто­и­мо­сти к цене рабо­чей силы, а не при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти к сто­и­мо­сти рабо­чей силы. Это, если можно так выра­зиться, норма экс­плу­а­та­ции, рас­счи­тан­ная через цены, а не через стоимости.

Поговорим о терминах

Орга­ни­че­ское стро­е­ние пока­зы­вает отно­ше­ние посто­ян­ного капи­тала — C — к пере­мен­ному — V. Оно отра­жает уро­вень тех­ни­че­ского осна­ще­ния. Чем больше доля посто­ян­ного капи­тала, тем выше орга­ни­че­ский состав. К при­меру, его можно запи­сать так: 90c + 10v.

В совре­мен­ной эко­но­ми­че­ской тео­рии исполь­зу­ется деле­ние на основ­ной капи­тал (вне­обо­рот­ные активы) и обо­рот­ный капи­тал (обо­рот­ные активы). Эле­менты основ­ного капи­тала частично пере­но­сят свою сто­и­мость на про­дук­цию (речь об амор­ти­за­ции затрат), а эле­менты обо­рот­ного пере­но­сят свою сто­и­мость на неё цели­ком и при этом пол­но­стью исче­зают в про­цессе производства. 

Цена про­из­вод­ства — это издержки посто­ян­ного и пере­мен­ного капи­тала на про­из­вод­ство товара плюс сред­няя при­быль. При капи­та­лизме рыноч­ные цены колеб­лются не вокруг сто­и­мо­сти, а вокруг цены про­из­вод­ства, кото­рая, однако, опо­сре­до­ванно свя­зана со сто­и­мо­стью. В раз­ви­том капи­та­ли­сти­че­ском обще­стве полу­ча­ется отно­си­тельно ста­биль­ное откло­не­ние цен от сто­и­мо­сти: про­из­вод­ства с капи­та­лами с высо­ким орга­ни­че­ским стро­е­нием ста­бильно про­дают товары по ценам выше сто­и­мо­сти, про­из­вод­ства с низ­ким орга­ни­че­ским стро­е­нием — ста­бильно по ценам ниже сто­и­мо­сти, а про­из­вод­ства со сред­ним обще­ствен­ным орга­ни­че­ским стро­е­нием капи­тала — по стоимости. 

Мигра­ция капи­та­лов из менее при­быль­ных отрас­лей в более при­быль­ные ведёт к пере­ме­ще­нию при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти из отрас­лей с низ­ким орга­ни­че­ским соста­вом в отрасли с высо­ким. Из-​за этого норма при­были в раз­ных отрас­лях имеет тен­ден­ции к урав­ни­ва­нию. Но пол­ное урав­ни­ва­ние, разу­ме­ется, невозможно. 

Сто­и­мо­сти рав­ня­ются ценам только в мас­штабе всего обще­ства. Поэтому точно рас­счи­тать при­ба­воч­ную сто­и­мость можно только в мас­штабе всей экономики.

Чтобы понять, сколько рабо­чий отдаёт капи­та­ли­сту, обра­тимся к поня­тию нормы экс­плу­а­та­ции: она пока­зы­вает, во сколько раз про­из­ве­дён­ная при­ба­воч­ная сто­и­мость пре­вы­шает сто­и­мость рабо­чей силы, дру­гими сло­вами, во сколько раз сто­и­мость, про­из­ве­дён­ная рабо­чим, пре­вы­шает его зар­плату. Норму экс­плу­а­та­ции можно пред­ста­вить в виде такой формулы:

Что такое сто­и­мость рабо­чей силы? Это сто­и­мость, кото­рую рабо­чий дол­жен потре­бить для под­дер­жа­ния спо­соб­но­сти к труду и про­дол­же­ния рода. Выра­жа­ется она в зар­плате

Что такое при­ба­воч­ная сто­и­мость? Это сто­и­мость при­ба­воч­ного про­дукта. Иначе говоря, сто­и­мость, создан­ная рабо­чим, из кото­рой вычтена сто­и­мость его рабо­чей силы. Как пра­вило, вся она доста­ётся классу капи­та­ли­стов, но раз­ными путями: одна часть — в виде нало­гов бур­жу­аз­ному госу­дар­ству, дру­гая — в виде при­были самому вла­дельцу пред­при­я­тия, тре­тья — в каче­стве платы посред­ни­кам, чет­вёр­тая — в виде про­цента бан­кам, кре­ди­то­рам, акци­о­не­рам и т. д. При­быль — это та часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти, кото­рая доста­ётся кон­крет­ному капи­та­ли­сту.

Однако и тут есть нюанс: при актив­ном сопро­тив­ле­нии про­ле­та­ри­ата часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти может доста­ваться самому про­ле­та­ри­ату. Если повы­ше­ние зар­платы затра­ги­вает боль­шую часть класса, а не отдель­ные пред­при­я­тия или кате­го­рии работ­ни­ков, сто­и­мость рабо­чей силы воз­рас­тает. Если же повы­ше­ние локально, тогда цена рабо­чей силы воз­рас­тает над её сто­и­мо­стью. Кроме того, тут важны и меж­ду­на­род­ные отно­ше­ния, и рас­смот­ре­ние системы миро­вого капи­та­лизма, взя­той в целом: в мас­шта­бах мира видно, что про­ле­та­рии Запад­ной Европы и США в боль­шин­стве своём — рабо­чие ари­сто­краты, в отли­чие от про­ле­та­риев тре­тьего мира, так как бур­жу­а­зия раз­ных стран имеет раз­ные воз­мож­но­сти и необ­хо­ди­мость отда­вать часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти про­ле­та­ри­ату. Помимо этого сле­дует учи­ты­вать, что круп­ные транс­на­ци­о­наль­ные кор­по­ра­ции экс­плу­а­ти­руют про­ле­та­риат раз­ных стран по всему миру, выжи­мая мак­си­мум при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти из про­ле­та­риев стран тре­тьего мира. Эта сверх­экс­плу­а­та­ция на пери­фе­рии поз­во­ляет капи­та­ли­стам пере­не­сти при­ба­воч­ную сто­и­мость в страны пер­вого мира и поде­литься ею со сво­ими рабо­чими аристократами.

За нор­мой при­были бур­жу­а­зия мас­ки­рует норму экс­плу­а­та­ции. В марк­сист­ской полит­эко­но­мии её при­нято счи­тать так:

По сути эта фор­мула ана­ло­гична фор­муле нормы экс­плу­а­та­ции, но вме­сто пере­мен­ного капи­тала, то есть сто­и­мо­сти рабо­чей силы, берётся весь капи­тал (C+V). Таким обра­зом, при­быль — это при­ба­воч­ная сто­и­мость, отне­сён­ная ко всему капи­талу, а не только к переменному.

Здесь же обо­зна­чим поня­тие «пере­не­сён­ной сто­и­мо­сти». Это сто­и­мость, кото­рая в про­цессе труда пере­но­сится на про­дукт труда. Сюда отно­сятся сто­и­мость сырья, износ обо­ру­до­ва­ния, плата за отоп­ле­ние, за элек­три­че­ство и т. д. Пере­нос сто­и­мо­сти зна­чит, что та же сто­и­мость будет вопло­щаться в новой потре­би­тель­ной сто­и­мо­сти. Так, сто­и­мость досок вопло­ща­ется в новень­ком стуле. 

Тех, кому инте­ресно лучше разо­браться в тео­рии, отсы­лаю к раз­делу II «Капи­та­ли­сти­че­ская экс­плу­а­та­ция» учеб­ника «Поли­ти­че­ская эко­но­мия» Ф. И. Миха­лев­ского В част­но­сти, важны главы VI «При­ба­воч­ная сто­и­мость» и XII «При­быль и цена производства».

«В бухгалтерии опять всё перепутали…» 

Теперь, когда у нас есть фор­мулы, мы можем пора­бо­тать с кон­крет­ной бухгалтерией. 

Суще­ствуют раз­ные стан­дарты бух­гал­тер­ского учёта, напри­мер, меж­ду­на­род­ные стан­дарты финан­со­вой отчёт­но­сти (IFRS и IAS, МСФО) и аме­ри­кан­ские наци­о­наль­ные стан­дарты (GAAP). В нашей стране дей­ствуют рос­сий­ские стан­дарты бух­гал­тер­ского учёта (РСБУ). По ним и будем счи­тать норму экс­плу­а­та­ции. Важно учесть нюанс: финансово-​кредитные орга­ни­за­ции имеют свою осо­бую форму отчёт­но­сти, так что наш метод при­ме­ним только для про­из­вод­ствен­ных организаций.

В рос­сий­ской системе утвер­ждено четыре формы отчёт­но­сти плюс пояс­не­ния к ним. Нам нужны две формы и пояснения. 

  • Бух­гал­тер­ский баланс (ББ) пока­зы­вает иму­ще­ство пред­при­я­тия (активы) и источ­ники их фор­ми­ро­ва­ния (пас­сивы). 
  • Отчёт о финан­со­вых резуль­та­тах (ОФР), кото­рый раньше назы­вался «отчёт о при­бы­лях и убыт­ках», пока­зы­вает финан­со­вые резуль­таты дея­тель­но­сти эко­но­ми­че­ского субъ­екта. По сути там демон­стри­ру­ется, как выручка транс­фор­ми­ру­ется в чистую прибыль. 

Далеко не все пред­при­я­тия обя­заны пуб­ли­ко­вать отчёт­ность. По закону её должны пуб­ли­ко­вать все пуб­лич­ные акци­о­нер­ные обще­ства и непуб­лич­ные с чис­лом акци­о­не­ров более пяти­де­сяти1 . ООО, как пра­вило, не пуб­ли­куют отчёт­ность. Исклю­че­ние — если их цен­ные бумаги раз­ме­ща­ются пуб­лично на про­дажу2 .

Стоимость рабочей силы

Чтобы рас­счи­тать сто­и­мость рабо­чей силы, откроем пояс­не­ния к отчёт­но­сти. Ищем в ней «рас­ходы на оплату труда» и «отчис­ле­ния на соци­аль­ные нужды». Они раз­ме­ща­ются в пояс­не­ниях к отчёту о финан­со­вых резуль­та­тах. Назва­ние таб­лиц с пока­за­те­лями может быть раз­ным: «затраты на про­из­вод­ство», «рас­пре­де­ле­ние рас­хо­дов по эле­мен­там затрат…» и тому подоб­ное. Назва­ния самих пока­за­те­лей неизменны. 

Скла­ды­ваем «рас­ходы на оплату труда» и «отчис­ле­ния на соци­аль­ные нужды»

Рас­ходы на оплату труда — зар­платы про­из­вод­ствен­ного пер­со­нала, в том числе вне­штат­ного, вме­сте с пре­ми­ями и ком­пен­са­ци­ями, уста­нов­лен­ными зако­ном. Если пред­при­я­тие предо­став­ляет что-​то работ­нику бес­платно — еду, жильё, спец­одежду, — это тоже учи­ты­ва­ется здесь. 

К отчис­ле­ниям на соци­аль­ные нужды отно­сятся обя­за­тель­ные взносы: отчис­ле­ния в пен­си­он­ный фонд (ПФР), в фонд соци­аль­ного стра­хо­ва­ния (ФСС) и на обя­за­тель­ное меди­цин­ское стра­хо­ва­ние (ФОМС). Эти затраты несёт рабо­то­да­тель, они не вычи­та­ются из зар­платы, а при­бав­ля­ются к ней. Сложно оце­нить, насколько каж­дый кон­крет­ный рабо­чий полу­чает отдачу от этих фон­дов: как известно, в Рос­сии из них уже не раз «кор­мили» гос­бюд­жет. Тем не менее, эти отчис­ле­ния уве­ли­чи­вают сто­и­мость рабо­чей силы.

Также полезно будет знать пока­за­тель налога на доходы физи­че­ских лиц, кото­рый уста­нов­лен в раз­мере 13 %. Не все пред­при­я­тия пуб­ли­куют то, сколько они пере­чис­лили НДФЛ за работ­ни­ков. При­бли­зи­тельно его можно посчи­тать, умно­жив рас­ходы на оплату труда на 0,13, но это будет неточ­ная цифра: не будут учтены раз­ного рода вычеты по НДФЛ.

Поскольку 13 % изы­ма­ется у работ­ника, он не может их потра­тить, сле­до­ва­тельно, эта сумма вычи­та­ется из сто­и­мо­сти его рабо­чей силы. При этом упла­чен­ный НДФЛ идёт бур­жу­аз­ному госу­дар­ству, то есть явля­ется частью при­ба­воч­ной стоимости.

Итоги рас­суж­де­ний пред­ста­вим в формуле:

Сто­и­мость рабо­чей силы=Расходы на оплату труда+Отчисления на соци­аль­ные нужды−уплаченный НДФЛ

Кстати, если захо­тите посчи­тать сред­нюю зар­плату на пред­при­я­тии, вам потре­бу­ется найти в пояс­не­ниях ещё и сред­не­спи­соч­ную чис­лен­ность работников.

Рас­чёт по фор­муле даст сред­нюю зар­плату за год. Чтобы посчи­тать её за месяц, полу­чив­ше­еся число нужно раз­де­лить на 12.

Прибавочная стоимость

Пер­вым делом отде­лим при­ба­воч­ную сто­и­мость от сто­и­мо­сти, кото­рую пере­несли на про­дукт машины, сырьё, зда­ния и т. д. Откры­ваем отчёт о финан­со­вых резуль­та­тах.

Строка 2110 ОФР — выручка. Это сумма, кото­рую пред­при­я­тие полу­чило в резуль­тате основ­ной дея­тель­но­сти за выче­том НДС, акци­зов и тамо­жен­ных пошлин. Поскольку НДС с поку­пок воз­ме­ща­ется, то тут име­ется в виду именно НДС, кото­рый пред­при­я­тие запла­тило в бюд­жет. Уточ­ним момент: основ­ная дея­тель­ность опре­де­ля­ется руко­вод­ством пред­при­я­тия и вно­сится в ЕГРЮЛ, и она может меняться. Если пред­при­я­тие зани­ма­ется поши­вом одежды, то это и есть его основ­ная дея­тель­ность. Если же эта тек­стиль­ная фаб­рика решит про­дать какой-​нибудь свой ста­нок, то доход от сделки пой­дёт в строку 2340 «про­чие доходы». 

В раз­деле «Денеж­ные потоки от теку­щих опе­ра­ций» отчёта о дви­же­нии денеж­ных средств, как пра­вило, опи­сы­ва­ются рас­ходы по налогу на при­быль и по про­чим нало­гам и сборам. 

Также неко­то­рые орга­ни­за­ции пуб­ли­куют в пояс­не­ниях к отчёт­но­сти суммы упла­чен­ных НДС, акци­зов и тамо­жен­ных пошлин. При жела­нии упла­чен­ный НДС можно при­ба­вить к выручке, чтобы уви­деть всю создан­ную сто­и­мость. Но это бес­смыс­ленно: весь ОФР очи­щен от НДС, акци­зов и пошлин, поэтому дан­ные ока­жутся несопоставимыми.

Маркс опре­де­ляет выручку как сто­и­мость затра­чен­ного на про­из­вод­ство посто­ян­ного и пере­мен­ного капи­тала плюс при­ба­воч­ная сто­и­мость. То есть выручка — это экви­ва­лент сто­и­мо­сти всех това­ров, кото­рые пред­при­я­тие про­из­вело и про­дало. По сути это ана­ло­гично тому пони­ма­нию, кото­рое при­нято в совре­мен­ной эко­но­ми­че­ской тео­рии. Раз­ница в том, что Маркс опе­ри­рует поня­тием сто­и­мо­сти, а нынеш­ние эко­но­ми­сты — поня­тием цены. 

Строка 2120 — себе­сто­и­мость про­даж. Сюда вклю­ча­ется сырьё, амор­ти­за­ци­он­ные рас­ходы, зар­плата про­из­вод­ствен­ному пер­со­налу, рас­ходы энер­гии на про­из­вод­ствен­ные цели, рас­ходы на оплату труда, отчис­ле­ния на соци­аль­ные нужды и т. д. Это сто­и­мость, кото­рую сырьё, машины, рабо­чая сила пере­несли на товар. 

Если мы вычтем из выручки себе­сто­и­мость, то полу­чим новую сто­и­мость, кото­рую создал труд рабо­чих. В бух­гал­тер­ском балансе это строка 2100 — «вало­вая при­быль». В дей­стви­тель­но­сти это добав­лен­ная сто­и­мость.

В марк­сист­ской полит­эко­но­мии себе­сто­и­мость обо­зна­ча­ется тер­ми­ном «издержки про­из­вод­ства» и равна затра­там посто­ян­ного и пере­мен­ного капи­тала на про­из­вод­ство товара. 

Далее идут строки 2210 «ком­мер­че­ские рас­ходы» и 2220 «управ­лен­че­ские рас­ходы», кото­рые тоже «закла­ды­ва­ются» в цену про­дажи товара. 

Ком­мер­че­ские рас­ходы вклю­чают рас­ходы по про­даже и пере­даче това­ров. К ним отно­сятся: рас­ходы на упа­ковку (если это делает дру­гая орга­ни­за­ция) и доставку, реклама, зар­плата про­дав­цов, аренда и содер­жа­ние скла­дов для това­ров, рас­ходы на само хра­не­ние това­ров и т. д.

Управ­лен­че­ские рас­ходы — это рас­ходы, кото­рые не свя­заны с про­из­вод­ствен­ной и ком­мер­че­ской дея­тель­но­стью. Сюда отно­сятся зар­плата бух­гал­тера, отоп­ле­ние, осве­ще­ние и содер­жа­ние адми­ни­стра­тив­ных зда­ний, коман­ди­ровки, амор­ти­за­ция и ремонт основ­ных средств, пред­на­зна­чен­ных для управ­лен­цев, рас­ходы на ауди­тор­ские, кон­суль­та­ци­он­ные услуги и т. д. При этом надо иметь в виду, что если рас­ходы можно свя­зать напря­мую с про­из­вод­ствен­ным про­цес­сом, то по пра­ви­лам рос­сий­ского бух­гал­тер­ского учёта они должны отно­ситься к себе­сто­и­мо­сти. Поэтому зар­плата началь­ника цеха вклю­ча­ется в себе­сто­и­мость товара, а зар­плата гене­раль­ного дирек­тора должна вклю­чаться в управ­лен­че­ские расходы. 

Нужно ли учи­ты­вать эти пока­за­тели? Зар­плата управ­лен­цев, отоп­ле­ние адми­ни­стра­тив­ных зда­ний — разве это вли­яет на вновь создан­ную рабо­чими сто­и­мость? Нет. Это уже пере­рас­пре­де­ле­ние при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти, кото­рую создал про­из­вод­ствен­ный персонал. 

Здесь тре­бу­ется уточ­не­ние. Управ­лен­че­ский труд, поскольку он необ­хо­дим для функ­ци­о­ни­ро­ва­ния пред­при­я­тия, высту­пает как состав­ная часть труда сово­куп­ного рабо­чего, и его оплата учи­ты­ва­ется в составе фонда зара­бот­ной платы. Однако, во-​первых, выс­ший управ­лен­че­ский пер­со­нал нередко участ­вует в дей­стви­тель­ном труде по управ­ле­нию чисто номи­нально, во-​вторых, в его оклады наряду со сто­и­мо­стью его рабо­чей силы вхо­дит и часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти. Выс­шие управ­ля­ю­щие, кроме, соб­ственно, управ­ле­ния, осу­ществ­ляют ещё и функ­цию над­зора над экс­плу­а­ти­ру­е­мыми работ­ни­ками, высту­пая как агенты капи­тала, обес­пе­чи­ва­ю­щие экс­плу­а­та­цию труда. За это вла­дельцы капи­тала делятся с ними частью при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти. Поэтому «зар­плата» выс­ших управ­ля­ю­щих на деле лишь в очень неболь­шой части явля­ется соб­ственно зар­пла­той за про­из­во­ди­тель­ный труд, основ­ная часть выпла­чи­ва­е­мой им суммы — это пере­рас­пре­де­лён­ная в их пользу при­ба­воч­ная сто­и­мость, создан­ная рабочими. 

Тем не менее, в бух­гал­тер­ской отчёт­но­сти, как пра­вило, нет кон­кре­ти­за­ции на зар­платы управ­лен­цев и самих работ­ни­ков, поэтому при­дётся исполь­зо­вать пока­за­тель «рас­ходы на оплату труда» целиком.

Всё, что идёт в таб­лице после «вало­вой при­были», уже не имеет пря­мого отно­ше­ния к про­из­вод­ству. Про­чие доходы и рас­ходы, про­центы к уплате и к полу­че­нию — это пере­рас­пре­де­ле­ние при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти между капи­та­ли­стами и их пред­при­я­ти­ями. Это не вли­яет на вновь созда­ва­е­мую стоимость. 

Поэтому вало­вая при­быль вполне под­хо­дит на роль при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти: из создан­ной сто­и­мо­сти (выручка) вычи­та­ется пере­не­сён­ная сто­и­мость и сто­и­мость рабо­чей силы (себе­сто­и­мость).

Налоги — часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти, кото­рая идёт капи­та­ли­сти­че­скому госу­дар­ству. Поэтому при рас­чёте при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти мы не вычи­таем налоги.

Если мы возь­мём чистую при­быль, то уви­дим только ту часть при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти, кото­рую полу­чило кон­крет­ное пред­при­я­тие и его соб­ствен­ник. По чистой при­были можно счи­тать норму прибыли.

Норма прибыли

После вычета из вало­вой при­были управ­лен­че­ских и ком­мер­че­ских рас­хо­дов, учёта про­цен­тов к полу­че­нию и уплате, оста­ётся при­быль до нало­го­об­ло­же­ния. Когда из послед­ней вычи­тают налог на при­быль, оста­ётся чистая при­быль, кото­рой уже рас­по­ря­жа­ются соб­ствен­ники. Как пра­вило, общее собра­ние акци­о­не­ров или общее собра­ние участ­ни­ков обще­ства с огра­ни­чен­ной ответ­ствен­но­стью. Они решают: в какой мере напра­вить эти деньги на раз­ви­тие пред­при­я­тия, а в какой рас­пре­де­лить между соб­ствен­ни­ками. Таким обра­зом, чистая при­быль — это та часть при­ба­воч­ной соб­ствен­но­сти, кото­рая доста­ётся вла­дель­цам пред­при­я­тия. Теперь, когда тер­мины зна­комы, вер­нёмся к теме разговора.

Для наших рас­чё­тов норму при­были можно обо­зна­чить так:

Но аван­си­ро­ван­ный капи­тал не равен итогу тре­тьего раз­дела бух­гал­тер­ского баланса «Капи­тал и резервы». Какой же пока­за­тель брать? Сред­не­го­до­вое зна­че­ние активов.

В совре­мен­ной бур­жу­аз­ной эко­но­ми­че­ской тео­рии есть ана­лог нормы при­были: рен­та­бель­ность акти­вов, она же ROA. Обычно её рас­счи­ты­вают так:

В таком виде рен­та­бель­ность акти­вов пока­зы­вает долю при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти, кото­рая доста­лась кон­крет­ному пред­при­я­тию и его соб­ствен­ни­кам. Её можно назвать «инди­ви­ду­аль­ная норма прибыли».

Вари­а­ций этой фор­мулы масса. Напри­мер, вме­сто чистой при­были может исполь­зо­ваться при­быль до налогообложения.

Норма при­были — это отно­ше­ние при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти ко всему капи­талу. Поэтому фор­мула при­ни­мает сле­ду­ю­щий вид: 

В бух­гал­тер­ском балансе инфор­ма­ция при­во­дится на 31 декабря отчёт­ного года. Для рас­чёта сред­не­го­до­вого зна­че­ния за 2018 год надо взять пока­за­тель на 31.12.2018, при­ба­вить к нему пока­за­тель на 31.12.2017 и поде­лить попо­лам. Это нужно, чтобы обес­пе­чить сопо­ста­ви­мость дан­ных из баланса и ОФР. Сумма акти­вов отра­жа­ется в строке 1600 баланса.

Органический состав капитала

Оце­нить орга­ни­че­ский состав капи­тала (ОСК) тоже не соста­вит труда. За весь капи­тал мы берём сред­не­го­до­вой пока­за­тель активов.

Ваш резуль­тат будет иметь такой вид: ОСК = 90v + 10c.

Пример расчёта

Какие ком­па­нии лучше всего оли­це­тво­ряют рос­сий­ский импе­ри­а­лизм? Неф­те­га­зо­вая отрасль: Рос­нефть, Лукойл, Газ­пром. Возь­мём «Рос­нефть»: она явля­ется круп­ней­шим нало­го­пла­тель­щи­ком в РФ.

Рас­смат­ри­вать будем непо­сред­ственно «Рос­нефть», а не группу ком­па­ний, поскольку отчёт­ность по РСБУ состав­лена по одной кор­по­ра­ции. Поэтому дан­ный рас­чёт годится как при­мер, но имеет ряд огра­ни­че­ний. Поскольку «Рос­нефть» рабо­тает не сама по себе, а в составе группы ком­па­ний, пра­виль­нее будет рас­смат­ри­вать кон­со­ли­ди­ро­ван­ную отчёт­ность, но её кор­по­ра­ция состав­ляет по МСФО, что выхо­дит за рамки дан­ной статьи 

Пер­вым делом нужно открыть бух­гал­тер­скую отчёт­ность пред­при­я­тия. Как пра­вило, её пуб­ли­куют на сайте в раз­деле «Акци­о­не­рам» или «Акци­о­не­рам и инве­сто­рам» под заго­лов­ком «Рас­кры­тие инфор­ма­ции». Там нужно найти «финан­со­вую отчёт­ность» или «финан­со­вую (бух­гал­тер­скую) отчёт­ность». Для рас­чё­тов нужна отчёт­ность за 12 меся­цев, а не квар­таль­ная. Имейте в виду, что «годо­вые отчёты» — это другое. 

Круп­ные ком­па­нии пуб­ли­куют, как пра­вило, отчёт­ность не только по РСБУ, но и по МСФО. Поэтому нужно смот­реть соот­вет­ству­ю­щие разделы. 

В отчёт­но­сти могут появ­ляться нестан­дарт­ные строки. Напри­мер, у «Рос­нефти» есть «рас­ходы, свя­зан­ные с раз­вед­кой и оцен­кой запа­сов нефти и газа» (строка 2130). В нашем слу­чае её тоже нужно будет вычесть из выручки, дабы полу­чить пра­виль­ную вало­вую при­быль, ведь раз­ведка запа­сов — неотъ­ем­ле­мый этап про­из­вод­ствен­ного про­цесса. Как пра­вило, если появ­ля­ются такие строки, лучше взять то зна­че­ние вало­вой при­были, кото­рое дано в отчёт­но­сти в строке 2100.

Рас­ходы и все отри­ца­тель­ные числа в отчёт­но­сти пишутся в скоб­ках. Напри­мер, «(1000)» зна­чит «−1000». В рас­чёте сто­и­мо­сти рабо­чей силы все вели­чины рас­смот­рены как поло­жи­тель­ные, поскольку они взяты не с точки зре­ния пред­при­я­тия, а с точки зре­ния рабо­чего. В отчёт­но­сти «Затраты на оплату труда» и «Отчис­ле­ния на соци­аль­ные нужды» даны как отри­ца­тель­ные вели­чины, ибо это рас­ходы пред­при­я­тия. НДФЛ пла­тится из зар­платы работ­ника, поэтому с точки зре­ния пред­при­я­тия он не отри­ца­тель­ная вели­чина. При наших рас­чё­тах НДФЛ нужно вычитать. 

Все­гда нужно обра­щать вни­ма­ние на еди­ницы изме­ре­ния, в кото­рых состав­лена отчёт­ность. Они ука­зы­ва­ются в шапке формы отчёт­но­сти. Как пра­вило, это тысячи руб­лей. Для наших целей цифры можно округ­лить до миллионов.

Итак, давайте посчитаем.

Пока­за­тель2018201720162015
Рас­чёт при­ба­воч­ной стоимости
Выручка6 968 2484 892 934 3 930 1403 831 095
Себе­сто­и­мость продаж(4 815 225)(3 459 587)(2 846 770)(2 612 933)
Рас­ходы, свя­зан­ные с раз­вед­кой и оцен­кой запа­сов нефти и газа(24 065)(14 150)(27 497)(17 008)
Вало­вая прибыль 2 128 958 1 419 1981 055 8731 201 155
Рас­чёт сто­и­мо­сти рабо­чей силы
Затраты на оплату труда39 822 32 61017 631 15 666 
Отчис­ле­ния на соци­аль­ные нужды6 4786 3093 197 3 190 
НДФЛ3 0000
Сто­и­мость рабо­чей силы46 300 38 91920 828 18 856 
Норма экс­плу­а­та­ции, %4 598,163 646,585 069,396 370,06
Норма экс­плу­а­та­ции, раз46365164
Таб­лица 1.1 — Рас­чёт нормы экс­плу­а­та­ции, млн руб.

Таким обра­зом, из 47 руб­лей, кото­рые сред­ний работ­ник про­из­вёл в 2018 году, в каче­стве зар­платы он полу­чил только 1 рубль, а 46 руб­лей соста­вили при­ба­воч­ную стоимость.

Поскольку пред­при­я­тие не пуб­ли­кует инфор­ма­цию по пере­чис­лен­ному НДФЛ, про­ве­дём оце­ноч­ные рас­чёты: НДФЛ возь­мём рав­ным 13 % от рас­хо­дов на оплату труда. Так будет лучше видно вли­я­ние НДФЛ на сто­и­мость рабо­чей силы.

Пока­за­тель2018201720162015
НДФЛ (оценка)(5 177)(4 239)(2 292)(2 037)
Сто­и­мость рабо­чей силы за выче­том НДФЛ41 123 34 679 18 536 16 820
Норма экс­плу­а­та­ции, %5 189,604 104,575 708,587 153,48
Норма экс­плу­а­та­ции, раз52415772
Таб­лица 1.2 — Рас­чёт нормы экс­плу­а­та­ции с учё­том оце­ноч­ного НДФЛ, млн руб.

Оче­видно, учёт НДФЛ даёт более точ­ные цифры, но так как мы не знаем, сколько именно пере­чис­лено НДФЛ, реаль­ная норма экс­плу­а­та­ции за 2018 год будет нахо­диться между 4598,16 % и 5189,60 %. Веро­ят­нее всего, она состав­ляет 5000–5100 %.

Теперь посмот­рим, как это мас­ки­ру­ется нор­мой прибыли.

Пока­за­тель2018201720162015
Рас­чёт при­ба­воч­ной стоимости
Выручка6 968 2484 892 934 3 930 1403 831 095
Себе­сто­и­мость продаж(4 815 225)(3 459 587)(2 846 770)(2 612 933)
Рас­ходы, свя­зан­ные с раз­вед­кой и оцен­кой запа­сов нефти и газа(24 065)(14 150)(27 497)(17 008)
Вало­вая прибыль 2 128 958 1 419 1981 055 8731 201 155
Рас­чёт аван­си­ро­ван­ного капитала
Активы4 11 695 818 10 518 1609 701 6388 619 011
Норма при­были, %18,2013,4910,8813,94
Таб­лица 2.1 — Рас­чёт нормы при­были, млн руб.

Также посмот­рим инди­ви­ду­аль­ную норму при­были (ИНП), или же рен­та­бель­ность акти­вов (ROA).

Пока­за­тель2018201720162015
Чистая при­быль460 784138 96999 236239 413 
ИНП (ROA), %3,941,321,022,78
Таб­лица 2.2 — Рас­чёт инди­ви­ду­аль­ной нормы при­были, млн руб.

Цифры совер­шенно дру­гого порядка, не так ли? Здесь уже не виден мас­штаб при­сво­е­ния неопла­чен­ного труда. А ещё отсюда можно понять, что далеко не вся при­ба­воч­ная сто­и­мость идёт пред­при­я­тию, на кото­ром она создана. 

Давайте посмот­рим, как изме­не­ние пока­за­те­лей выручки и при­были вли­яет на изме­не­ние сто­и­мо­сти рабо­чей силы. Здесь сто­и­мость рабо­чей силы нужно взять без учёта НДФЛ, поскольку пред­при­я­тие пере­чис­ляет НДФЛ не из сво­его кар­мана: это часть зар­платы рабочего.

Пока­за­тель201820172016
Выручка42,4124,502,59
Вало­вая прибыль 50,0134,41(12,10)
При­быль до налогообложения422,02 (1,51) (51,31) 
Чистая при­быль231,5740,04(58,55)
Сто­и­мость рабо­чей силы18,9786,8510,46
Таб­лица 3 — Вли­я­ние изме­не­ния выручки и при­были на зарплату, %.

По име­ю­щимся дан­ным можно ска­зать, что изме­не­ние выручки, вало­вой при­были, при­были до нало­го­об­ло­же­ния и чистой при­были не нахо­дится в пря­мой зави­си­мо­сти от изме­не­ния зар­плат в «Рос­нефти». Несмотря на паде­ние пока­за­те­лей в 2016 году, зар­платы выросли на 10 %, а при бур­ном росте 2018 года — на 19 %. 

Напо­сле­док посмот­рим на орга­ни­че­ское стро­е­ние капи­тала. Здесь тоже не будем учи­ты­вать НДФЛ при рас­чёте сто­и­мо­сти рабо­чей силы.

Пока­за­тель2018201720162015
Доля пере­мен­ного капитала*0,400,370,210,22
Доля посто­ян­ного капитала99,6099,6399,7999,78
Таб­лица 4 — Орга­ни­че­ское стро­е­ние капитала, %.

Чтобы оце­нить, явля­ется ли орга­ни­че­ское стро­е­ние капи­тала в «Рос­нефти» высо­ким или низ­ким, нужно знать сред­нее орга­ни­че­ское стро­е­ние по обще­ству. Пока что таких дан­ных нет.

Заключение

С выхода в свет учеб­ника полит­эко­но­мии Миха­лев­ского про­шло много вре­мени. Там автор при­во­дит в при­мер нормы экс­плу­а­та­ции в 100 %, 200 %, 300 %. Но мог ли он поду­мать, что спу­стя 90 лет норма экс­плу­а­та­ции достиг­нет пяти и даже семи тысяч процентов? 

Конечно, норма экс­плу­а­та­ции в «Рос­нефти» не явля­ется сред­ней по Рос­сии. Думаю, здесь такие цифры дости­га­ются за счёт высо­кой меха­ни­за­ции про­из­вод­ства и высо­кой цены про­из­во­ди­мого про­дукта. Помимо этого надо учесть и то, что «Рос­нефть» рабо­тает в составе группы ком­па­ний. Внутри группы опе­ра­ции могут про­хо­дить по ценам, отлич­ным от рыноч­ных. Как пра­вило, ниже рыноч­ных. За счёт этого может завы­шаться выручка одних ком­па­ний, и зани­жаться дру­гих. Поэтому и выхо­дит, что на пред­при­я­тии в 2018 году рабо­тало всего 4400 чело­век, кото­рые обес­пе­чили 7 трлн выручки.

Нужно учесть и то, что неф­те­до­бы­ва­ю­щим пред­при­я­тиям при­хо­дится лишь частично опла­чи­вать (речь о налоге на добычу полез­ных иско­па­е­мых) извле­ка­е­мую из недр нефть, кото­рая им не при­над­ле­жит. Тем не менее, часть этой нефти высту­пает для них как дар­мо­вой ресурс.

К тому же в слу­чае с «Рос­нефтью» мы имеем дело с ТНК, рабо­та­ю­щей по моно­поль­ным ценам. Но моно­поль­ные цены тоже зави­сят от закона сто­и­мо­сти, хотя и явля­ются верх­ней гра­нью меры. Нельзя при­сво­ить то, чего нет, поэтому-​то любая при­быль, даже моно­поль­ная, и выхо­дит из закона стоимости. 

Также здесь не учтена роль дочер­них предприятий. 

Короче говоря, из наших рас­чё­тов рано делать какие-​либо выводы: дан­ных пока что недо­ста­точно, тут нужны боль­шие иссле­до­ва­тель­ские труды. О том, насколько норма экс­плу­а­та­ции в «Рос­нефти» при­бли­жена к сред­ней по Рос­сии, тоже можно будет гово­рить, только когда собе­рётся вну­ши­тель­ная ста­ти­стика. Но мы и не ста­вили для себя зада­чей рас­счи­тать всё до мело­чей. Мы про­сто при­вели пример.

Этот мате­риал — не догма, а руко­вод­ство к дей­ствию. Нужно соста­вить ста­ти­стику по норме экс­плу­а­та­ции и норме при­были хотя бы по круп­ней­шим пред­при­я­тиям РФ в дина­мике, а также посмот­реть, как изме­не­ние выручки, вало­вой при­были, при­были от про­даж и чистой при­были кор­ре­ли­рует с изме­не­нием рас­хо­дов на оплату труда.

Впро­чем, это не един­ствен­ная задача. Инте­ресно было бы посмот­реть, напри­мер, как отли­ча­ется норма экс­плу­а­та­ции в раз­ных ком­па­ниях в рам­ках одной отрасли, напри­мер, «Газ­прома» и «Баш­нефти». Ещё на основе дан­ного мате­ри­ала можно было бы разо­браться, как счи­тать норму экс­плу­а­та­ции по дру­гим стан­дар­там бух­гал­тер­ского учёта, в первую оче­редь, по МСФО и GAAP — это поз­во­лит счи­тать норму экс­плу­а­та­ции в ино­стран­ных ком­па­ниях. Также необ­хо­димо рас­смот­реть рас­чёт по РСБУ для банков.

Если вас заин­те­ре­со­вала эта тема, можете посчи­тать норму экс­плу­а­та­ции и норму при­были для сво­его места работы или для любого дру­гого пред­при­я­тия. Только не нарушьте ком­мер­че­скую тайну нена­ро­ком. При­сы­лайте нам — опуб­ли­куем по воз­мож­но­сти анонимно. 

«Экс­плу­а­та­ция чело­века чело­ве­ком» пере­стала быть абстрак­цией, когда Маркс обос­но­вал тео­рию при­ба­воч­ной сто­и­мо­сти. Сего­дня воз­мож­но­стей для таких рас­чё­тов по реаль­ным пред­при­я­тиям куда больше, чем в XIX веке: теперь, в отли­чие от тех лет, мно­гие ком­па­нии по закону обя­заны пуб­ли­ко­вать свою бух­гал­тер­скую отчётность.

Дан­ная ста­тья — инстру­мент. С его помо­щью можно посчи­тать, как бур­жу­а­зия оби­рает про­ле­та­риат, как твой началь­ник оби­рает лично тебя. «Мне пла­тят 50 000 руб­лей, а про­из­вожу я на 500 000?!» — в такие моменты тео­рия завла­де­вает умом, ведь речь уже идёт не об абстракт­ных день­гах, а о твоих личных.

С точки зре­ния тео­рии эти рас­чёты важны для изу­че­ния как миро­вого импе­ри­а­лизма, так и оте­че­ствен­ного. Как меня­лась норма экс­плу­а­та­ции в раз­ных стра­нах с тече­нием вре­мени? Как она воз­росла после краха соц­ла­геря? Давайте же считать!

Нашли ошибку? Выде­лите фраг­мент тек­ста и нажмите Ctrl+Enter.

При­ме­ча­ния

  1. ст. 92 Феде­раль­ного закона «Об акци­о­нер­ных обще­ствах».
  2. ст. 49 Феде­раль­ного закона «Об обще­ствах с огра­ни­чен­ной ответ­ствен­но­стью».
  3. Пред­при­я­тие не пуб­ли­кует инфор­ма­цию по пере­чис­лен­ному НДФЛ.
  4. Активы даны в сред­не­го­до­вом зна­че­нии.